Stedbunden tjeneste er tjenester som utføres på et geografisk bestemt sted og har egne MVA-regler og bokføringskrav. Disse reglene avgjør hvor tjenesten anses levert for merverdiavgift og bokføring.
Definisjon av stedbunden tjeneste
En stedbunden tjeneste leveres fysisk på et spesifikt sted hvor tjenesten faktisk utføres. Typiske eksempler inkluderer:
- Persontransport (taxi, buss, tog) levert der transporten finner sted.
- Hotell- og serveringstjenester levert på overnattingsstedet eller restauranten.
- Bygge- og anleggstjenester utført på kundens adresse.
- Kultur- og idrettsarrangementer på stedet for arrangementet.
Juridisk grunnlag
Stedsbestemmelse av stedbunden tjeneste reguleres av Merverdiavgiftsloven § 3-10 og Skattedirektoratets tolkninger som setter regler for hvor tjenesten anses levert for MVA og bokføring.
Stedsbestemmelsesregler
| Tjenestetype | Stedsbestemmelse | Referanse |
|---|---|---|
| Persontransport | Der transporten faktisk skjer | Merverdiavgiftsloven § 3-5 |
| Hotell- og serveringstjenester | Der overnatting eller servering skjer | Merverdiavgiftsloven § 3-7 |
| Bygge- og anleggstjenester | Arbeidsstedets geografiske beliggenhet | Merverdiavgiftsloven § 3-8 |
| Kultur- og idrettsarrangement | Stedet for arrangementet | Merverdiavgiftsloven § 3-9 |
Unntak og særregler
- Fjernleverbare tjenester følger egne regler for stedsbestemmelse. Se Fjernleverbare tjenester .
- Digitale tjenester som ikke er stedbundne, men som leveres elektronisk.
Praktiske eksempler
- En konsulent som utfører rådgivning på kundens kontor i Oslo, anses levert i Oslo kommune.
- Et rockekonsert på en arena i Bergen beskattes som stedbunden tjeneste levert i Bergen.
- En guide som følger turister ved Geirangerfjorden, anses levert på Geiranger.
Bokføring av stedbunden tjeneste
Når stedbunden tjeneste leveres, bokføres inngang og utgang med riktig stedskode og MVA-sats:
Debet: Kundefordringer (inkl. MVA) XXX kr
Kredit: Tjenesteinntekt (ekskl. MVA) YYY kr
Kredit: Utgående MVA ZZZ krRelaterte artikler
For mer informasjon om MVA-regler og stedsbestemmelse, se også:
Oppsummering
Stedbunden tjeneste krever korrekt stedsbestemmelse for å sikre riktig MVA-behandling og bokføring. Ved å følge lovens §§ 3-5 til 3-10 og praksis fra Skattedirektoratet kan bedrifter unngå feil og sanksjoner.