Geringwertige Wirtschaftsgueter absetzen
Sofortabsetzung geringwertiger Wirtschaftsgueter in Oesterreich: Betragsgrenze, Vorteile und Buchung.
Geringwertige Wirtschaftsgueter, kurz GWG, sind ein praktisches Werkzeug, um kleinere Anschaffungen sofort als Betriebsausgabe abzusetzen, anstatt sie ueber Jahre abzuschreiben. Wer Buero, Werkstatt oder IT laufend mit kleineren Geraeten ausstattet, spart so Verwaltungsaufwand und verbessert das steuerliche Ergebnis schon im Jahr der Anschaffung. Dieser Leitfaden erklaert, was als GWG gilt, wo die Betragsgrenze liegt und wie Sie die Sofortabsetzung korrekt buchen.
Was geringwertige Wirtschaftsgueter sind
Ein geringwertiges Wirtschaftsgut ist ein abnutzbares, bewegliches und selbststaendig nutzbares Anlagegut, dessen Anschaffungs- oder Herstellungskosten eine bestimmte Grenze nicht ueberschreiten. Typische Beispiele sind:
- ein Bueromoebelstueck wie ein Sessel oder ein kleiner Schreibtisch
- ein Drucker, ein Monitor oder ein Smartphone
- Handwerkzeug, kleinere Maschinen oder Messgeraete
- ein Diensthandy oder ein Tablet
Entscheidend ist die selbststaendige Nutzbarkeit. Ein Bauteil, das nur im Zusammenhang mit einem anderen Wirtschaftsgut funktioniert, gilt nicht als eigenstaendiges GWG. Ein Monitor, der ohne Rechner unbrauchbar ist, wird in der Praxis dennoch oft eigenstaendig behandelt, waehrend eine fest verbaute Grafikkarte Teil des Computers bleibt. Im Zweifel ist die wirtschaftliche und technische Eigenstaendigkeit zu pruefen.
Ob Sie als Einzelunternehmen mit Einnahmen-Ausgaben-Rechnung oder als GmbH mit doppelter Buchfuehrung arbeiten, spielt fuer die grundsaetzliche Behandlung keine Rolle. Die GWG-Regelung steht beiden Gewinnermittlungsarten offen.
Aktuelle Betragsgrenze
Massgeblich ist die im UGB und im Einkommensteuerrecht verankerte Betragsgrenze, die das BMF vorgibt. Liegen die Anschaffungskosten eines Wirtschaftsguts unter dieser Grenze, koennen Sie das Gut im Jahr der Anschaffung voll absetzen. Wird die Grenze ueberschritten, ist eine normale Abschreibung ueber die Nutzungsdauer notwendig.
Fuer die Beurteilung gilt:
- Bei vorsteuerabzugsberechtigten Unternehmen zaehlt der Nettobetrag ohne Umsatzsteuer (USt).
- Ist kein Vorsteuerabzug moeglich, etwa bei der Kleinunternehmerregelung, zaehlt der Bruttobetrag inklusive USt.
- Massgeblich sind die tatsaechlichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten, nicht der Listenpreis.
Da sich die genaue Hoehe der Grenze gesetzlich aendern kann, pruefen Sie den fuer das jeweilige Wirtschaftsjahr geltenden Betrag, bevor Sie eine Anschaffung als GWG einordnen. Eine vertiefende Darstellung finden Sie in unserem Beitrag zu Geringwertige Wirtschaftsgueter buchen .
Sofortabsetzung versus AfA
Der Kern der Regelung ist ein Wahlrecht: Sie koennen ein GWG sofort absetzen oder es freiwillig wie ein normales Anlagegut ueber die Nutzungsdauer abschreiben. In der Praxis ist die Sofortabsetzung fast immer vorteilhafter, weil der gesamte Aufwand das Ergebnis sofort mindert.
| Merkmal | Sofortabsetzung (GWG) | Normale AfA |
|---|---|---|
| Voraussetzung | Kosten unter der Betragsgrenze | Kosten ueber der Grenze |
| Steuerlicher Aufwand | voll im Anschaffungsjahr | verteilt ueber die Nutzungsdauer |
| Verwaltungsaufwand | gering | Anlagenverzeichnis und jaehrliche AfA |
| Liquiditaetswirkung | sofort | gestreckt ueber Jahre |
Wie die planmaessige Verteilung funktioniert, lesen Sie in unserem Leitfaden zu Abschreibung und AfA . Wichtig ist, dass das GWG trotz Sofortabsetzung im Anlagenverzeichnis erfasst werden soll, damit der Bestand nachvollziehbar bleibt.
Sammelposten und mehrere Gueter
Werden mehrere gleichartige Gueter angeschafft, ist jedes Gut einzeln zu beurteilen. Drei Monitore zu je einem Betrag unter der Grenze bleiben drei eigenstaendige GWG, auch wenn ihre Summe die Grenze ueberschreitet. Anders verhaelt es sich, wenn mehrere Teile nur zusammen ein einheitliches Wirtschaftsgut bilden: Dann zaehlen die Gesamtkosten.
Einige Unternehmen fuehren fuer GWG einen gesammelten Posten in der Buchhaltung, um den Ueberblick zu behalten. Buchhalterisch bleibt aber jedes Gut ein eigener Geschaeftsfall, der ueber den passenden Aufwandskonten im Einheitskontenrahmen (EKR) erfasst wird.
Vorteile fuer die Liquiditaet
Die Sofortabsetzung wirkt direkt auf die Liquiditaet. Der volle Aufwand mindert den steuerpflichtigen Gewinn bereits im Anschaffungsjahr und damit die Steuerlast gegenueber dem Finanzamt. Konkret bedeutet das:
- weniger zu versteuernder Gewinn im laufenden Jahr
- frueherer Steuervorteil statt langer Verteilung
- geringerer Aufwand fuer Anlagenbuchhaltung und Nachverfolgung
- mehr finanzieller Spielraum fuer weitere Investitionen
Wie sich solche Effekte in die Jahresplanung einfuegen, zeigt der Beitrag zur Liquiditaetsplanung fuer Unternehmen .
Buchung
Ein GWG wird nicht aktiviert und abgeschrieben, sondern direkt als Aufwand gebucht. Der Ablauf ist einfach:
- Beleg pruefen und Nettobetrag ermitteln, sofern Vorsteuerabzug besteht.
- Den Betrag mit der Grenze des Wirtschaftsjahres vergleichen.
- Liegt der Betrag darunter, auf das passende GWG-Aufwandskonto buchen.
- Den Vorsteuerbetrag separat erfassen.
- Das Gut im Anlagenverzeichnis vermerken.
Die korrekte Kontierung richtet sich nach dem Oesterreichischer Kontenrahmen . Achten Sie darauf, GWG nicht versehentlich auf einem Anlagenkonto zu erfassen, da sonst eine planmaessige AfA ausgeloest wird.
Abgrenzung zur normalen Abschreibung
Die Grenze zwischen GWG und normaler Abschreibung verlaeuft genau an der Betragsgrenze. Liegt ein Gut darueber, ist es ein regulaeres Anlagegut, das ueber seine betriebsgewoehnliche Nutzungsdauer abgeschrieben wird. Ein Laptop knapp ueber der Grenze wandert also ins Anlagevermoegen und wird ueber mehrere Jahre verteilt.
Ein haeufiger Fehler ist das kuenstliche Aufteilen eines einheitlichen Wirtschaftsguts in mehrere Rechnungen, um unter die Grenze zu kommen. Das Finanzamt beurteilt den wirtschaftlichen Gehalt und nicht die Zahl der Belege. Wer hier sauber abgrenzt, vermeidet Korrekturen bei einer Pruefung. Einen umfassenden Ueberblick ueber abzugsfaehige Kosten bietet der Beitrag zu Betriebsausgaben im Ueberblick .
Kurz gesagt
Geringwertige Wirtschaftsgueter lassen sich in Oesterreich sofort absetzen, solange ihre Anschaffungskosten unter der geltenden Grenze liegen. Das spart Verwaltungsaufwand, verbessert die Liquiditaet und vereinfacht die Buchhaltung. Pruefen Sie die aktuelle Betragsgrenze, beurteilen Sie jedes Gut einzeln und buchen Sie GWG als Aufwand statt als Anlage.