Steuervorauszahlungen planen

Steuervorauszahlungen sorgen in vielen Betrieben fuer boese Ueberraschungen, weil das Finanzamt schon waehrend des laufenden Jahres Geld auf die spaetere Steuer verlangt. Wer als Einzelunternehmen oder GmbH weiss, wie diese Vorauszahlungen festgesetzt werden, kann sie sauber in seine Liquiditaet einbauen und vermeidet, dass am Jahresende eine hohe Nachzahlung das Konto belastet. Dieser Leitfaden zeigt, wie Einkommensteuer- und Koerperschaftsteuer-Vorauszahlungen funktionieren, wie du sie anpassen kannst und worauf du bei der Planung achten solltest.

Wie Vorauszahlungen festgesetzt werden

Vorauszahlungen sind im Kern eine Akontozahlung auf die voraussichtliche Steuer des laufenden Jahres. Das Finanzamt geht davon aus, dass dein Gewinn aehnlich hoch ausfaellt wie in der zuletzt veranlagten Periode, und leitet daraus den Vorauszahlungsbetrag ab.

Die Grundlage bildet der letzte Einkommensteuer- oder Koerperschaftsteuerbescheid (KOeSt). Die festgesetzte Steuer dieses Jahres wird als Massstab herangezogen und fuer das laufende sowie kuenftige Jahre fortgeschrieben, in der Regel mit einem moderaten Zuschlag fuer das erste Folgejahr und einem etwas hoeheren fuer spaetere Jahre. So lange kein neuer Bescheid vorliegt, gilt der zuletzt festgesetzte Vorauszahlungsbetrag weiter.

Wichtig ist: Vorauszahlungen sind keine zusaetzliche Steuer, sondern lediglich eine zeitlich vorgezogene Zahlung. Sie werden am Jahresende vollstaendig auf die tatsaechlich geschuldete Steuer angerechnet.

Vier Quartalsraten im Jahr

Die Vorauszahlung wird nicht in einem Betrag faellig, sondern auf vier gleich hohe Quartalsraten verteilt. Diese sind zu festen Terminen im Jahr zu leisten:

Rate	Faelligkeit
1. Quartalsrate	15. Februar
2. Quartalsrate	15. Mai
3. Quartalsrate	15. August
4. Quartalsrate	15. November

Faellt ein Termin auf ein Wochenende oder einen Feiertag, verschiebt sich die Faelligkeit auf den naechsten Werktag. Praktisch ist, dass du die Zahlungen ueber FinanzOnline abrufen und per Lastschrift oder Ueberweisung begleichen kannst. Wer einen Abbuchungsauftrag einrichtet, riskiert keinen versehentlich versaeumten Termin.

Wird ein sehr niedriger Betrag festgesetzt, kann das Finanzamt von der Vorschreibung absehen. In diesem Fall faellt die gesamte Steuer erst mit dem Bescheid an, was die Planung der Liquiditaet umso wichtiger macht.

Herabsetzungsantrag bei sinkendem Gewinn

Die Vorauszahlung orientiert sich an der Vergangenheit. Laeuft dein aktuelles Jahr deutlich schlechter, zahlst du sonst zu viel im Voraus. Dafuer gibt es den Herabsetzungsantrag: Du beantragst beim Finanzamt, die Vorauszahlung an deine voraussichtlich niedrigere Steuer anzupassen.

Sinnvoll ist ein solcher Antrag zum Beispiel, wenn:

der Gewinn spuerbar zurueckgeht, etwa durch Auftragsrueckgang oder hoehere Kosten,
ein wichtiger Kunde wegfaellt oder ein Projekt nicht zustande kommt,
du groessere Investitionen taetigst, die den Gewinn druecken,
sich die Geschaeftstaetigkeit grundlegend veraendert hat.

Den Antrag stellst du in der Regel ueber FinanzOnline und begruendest die voraussichtlich niedrigere Bemessungsgrundlage nachvollziehbar, idealerweise mit einer aktuellen Hochrechnung aus deiner laufenden Buchhaltung . Ein solcher Antrag ist bis spaetestens Ende September des laufenden Jahres moeglich. Umgekehrt kannst du die Vorauszahlung auch freiwillig erhoehen lassen, wenn dein Gewinn stark waechst, um eine spaetere Nachzahlung zu vermeiden.

Nachzahlungen vermeiden

Eine Nachzahlung entsteht, wenn die tatsaechliche Steuer hoeher ausfaellt als die Summe der geleisteten Vorauszahlungen. Gerade in Wachstumsphasen oder nach einem unerwartet guten Jahr kann diese Differenz erheblich sein, weil die Vorauszahlung noch auf dem niedrigeren Vorjahresgewinn beruht.

Um boese Ueberraschungen zu vermeiden, helfen folgende Massnahmen:

Laufende Gewinnermittlung: Rechne unterjaehrig hoch, wie hoch der Gewinn voraussichtlich wird, statt erst am Jahresende zu rechnen.
Ruecklage bilden: Lege einen festen Anteil jedes Monatsgewinns auf ein separates Konto, damit die Steuer nicht aus dem laufenden Betrieb finanziert werden muss.
Vorauszahlung anpassen: Lass den Betrag freiwillig anheben, wenn sich ein deutlich hoeherer Gewinn abzeichnet.

So wird die Steuer planbar und belastet nicht unvorbereitet die Liquiditaet.

Anspruchszinsen kennen

Wird die Steuer fuer ein bestimmtes Jahr nicht rechtzeitig durch Vorauszahlungen abgedeckt, koennen Anspruchszinsen anfallen. Diese werden vom BMF ab dem 1. Oktober des Folgejahres berechnet, bis der Bescheid ergeht. Massgeblich ist der jeweils geltende Zinssatz, der sich am Basiszinssatz orientiert und einen Aufschlag enthaelt.

Es gibt zwei Richtungen:

Nachforderungszinsen zahlst du, wenn die Steuer hoeher ist als das, was du bis dahin entrichtet hast.
Gutschriftszinsen erhaeltst du, wenn du im Ergebnis zu viel vorausgezahlt hast.

Du kannst Nachforderungszinsen vermeiden, indem du nach Jahresende eine freiwillige Anzahlung in Hoehe der erwarteten Nachzahlung leistest. Damit stoppst du die Verzinsung, auch wenn der Bescheid erst spaeter kommt. Eine genaue Vorausschau aus der Liquiditaetsplanung fuer Unternehmen hilft dabei, den richtigen Betrag rechtzeitig bereitzustellen.

Zusammenspiel mit dem Steuerbescheid

Der Kreislauf aus Vorauszahlung und Bescheid laeuft jedes Jahr nach demselben Muster ab. Erst nach Abgabe der Steuererklaerung ergeht der endgueltige Steuerbescheid, der die tatsaechliche Steuer feststellt.

Im Bescheid passiert dann zweierlei gleichzeitig:

Die bereits geleisteten Vorauszahlungen werden auf die festgesetzte Steuer angerechnet. Daraus ergibt sich entweder eine Nachzahlung oder eine Gutschrift.
Auf Basis dieses Bescheids setzt das Finanzamt die neue Vorauszahlung fuer das laufende und die kommenden Jahre fest.

Bei einer GmbH gilt zusaetzlich eine Mindestkoerperschaftsteuer, die selbst dann als Vorauszahlung anfaellt, wenn das Unternehmen Verluste schreibt. Diese Besonderheit erklaert der Beitrag zur Koerperschaftsteuer der GmbH . Behalte den Zusammenhang im Blick: Ein guter Bescheid bedeutet oft eine hoehere Vorauszahlung im Folgejahr, die du sofort einplanen solltest.

Tipps fuer die Planung

Mit ein paar einfachen Routinen wird die Steuer berechenbar und belastet deine Zahlungsfaehigkeit nicht:

Termine vormerken: Trage die vier Quartalstermine fest in deinen Kalender ein und richte einen Abbuchungsauftrag ein.
Steuerkonto fuehren: Reserviere laufend einen festen Prozentsatz des Gewinns auf einem separaten Konto, getrennt von der Betriebskasse.
Gemeinsam mit anderen Pflichten denken: Plane Vorauszahlungen zusammen mit der Umsatzsteuer (USt) und den Sozialversicherungsbeitraegen ein. Wie du Letztere einbaust, zeigt der Leitfaden zu SVS-Beitraege planen .
Unterjaehrig hochrechnen: Pruefe mehrmals im Jahr, ob dein Gewinn vom Vorjahr abweicht, und stelle bei Bedarf einen Herabsetzungs- oder Erhoehungsantrag.
Software nutzen: Eine aktuelle Buchhaltung liefert die Zahlen, um den Steueranteil jederzeit realistisch abzuschaetzen.

Wer die Steuer nicht als jaehrlichen Schock, sondern als planbaren monatlichen Aufwand behandelt, behaelt seine Liquiditaet dauerhaft im Griff.